G7達成重磅協議將終結「避稅天堂」　谷歌臉書等巨頭受影響最大

有分析稱，全球最低企業稅率主要針對的是谷歌（Google）、臉書（Facebook）、亞馬遜（Amazon）、微軟（Microsoft）等跨國科技巨頭，也將理論上終結「避稅天堂」的存在。

綜合媒體6月7日報道，七國集團（G7）成員國6月5日發表聲明説，支持把全球最低企業稅率設為15%，並將在改革國際稅收規則、取消數字服務稅等領域進行協調。這項協議將於2021年7月提交給20國集團（G20）威尼斯峯會，有助於加快經合組織（OECD）牽頭的全球稅改談判，涉及137個國家。經合組織的目標是在2021年10月達成一項全球協議。

該協議將重新定義跨國企業徵稅的方式和地點，理論上終結「避稅天堂」的存在。簡單來説，在各國就最低稅率達成一致的前提下，如果企業在某個國家支付的稅率低於最低稅率，其母國政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。以愛爾蘭為例，如果最低企業稅率設為15%，按照目前愛爾蘭12.5%的企業稅率，一家總部在美國的公司即便在愛爾蘭報告收入，也仍需要向美國政府繳納剩餘2.5%的稅。

據中國媒體界面新聞報道，對G7國家來説，15%的最低稅率遠低於其目前水平。根據稅收基金會的數據，2020年，法國、德國、意大利、日本、英國的企業稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

另據中國媒體每日經濟新聞報道，全球最低企業稅率一旦實施，受影響最大的企業將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭，他們通常利用數字服務在地域上的靈活性，將利潤轉移到低稅率國家。

報道稱，中國銀行研究院曹鴻宇在其研報中表示，總的來看，中國落實全球最低企業稅率所面臨的內部障礙較小。中國現行企業所得稅稅率較高，一般標準為25%，既高於OECD包容性框架下12.5%的稅率目標，也高於美國15%的最低稅率底線。

另外，中國企業海外收入相對較低，受全球最低企業稅率影響的企業海外利潤並不大，而政府支持企業「走出去」，對企業海外利潤徵稅也持寬鬆態度。推出全球最低企業稅率制度對中國整體負面影響較為有限。對於從事跨境投資的中國企業而言，全球最低企業稅率會帶來新的合規義務。中國企業「走出去」廣泛採用離岸架構，根據各地稅收優惠特色在不同的國際稅收窪地設置中間實體（如在香港地區設置區域銷售中心、在新加坡設置財資中心等），從而進行海外投資、上市或全球價值鏈佈局。「全球最低企業稅率」規則實施後，可能會要求位於低稅率地區的中間實體繳納額外的稅款。各國為跨國公司提供的稅收優惠可能被中和，影響跨國公司的全球資源配置。

此外，全球最低企業稅率可能會對香港現行稅制和營商環境產生一定的負面影響。香港目前是全球第七大避稅港，也是亞洲最大的避稅港。香港對企業實行兩級制所得稅，利潤低於200萬港元的情況下，不同類型企業適用所得稅稅率為8.25%或7.5%，超過200萬港元的部分按16.5%或15%徵收。根據估算，香港有效公司稅率不超過10%，落實「全球最低企業稅率」將會削弱香港的低稅率優勢，增加在港跨國企業稅務和合規成本。

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